Реализация ОС с убытком по налоговому учету. Бухгалтерия предприятия 8 - отражаем правильно.

Публикация № 140525

Управление - Практика учета

Реализация ОС убытком

51
Вы уже сталкивались с реализацией основного средства с убытком по налоговому учету?
А возможно вам предстоит продажа служебного автомобиля, рыночная стоимость которого ниже остаточной стоимости по налоговому учету?
В любом случае, прочитав эту статью, вы узнаете, как правильно отразить данную хозяйственную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8.
И как добиться, чтобы программа сама заполняла декларацию по налогу на прибыль правильно и без ошибок.

Данная методика озвучена фирмой 1С на диске ИТС в публикации «Убытки от реализации амортизируемого имущества». Сразу стоит оговориться, что повествование вышеуказанной публикации довольно скудное и не всегда очевидное.

Прочитав предлагаемую мной статью до конца, вы получите исчерпывающие ответы на все ваши вопросы.

 

Правовая справка 

Согласно п.3 ст. 268 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытка в целях налогообложения – в течение оставшегося назначенного срока полезного использования основного средства.

Списание убытка начинается со следующего месяца за месяцем выбытия.

Таким образом, при продаже с убытком по налоговому учету (далее НУ), сумма убытка будет уменьшать налогооблагаемую базу  в течение оставшихся месяцев планировавшегося срока полезного использования.

Сумма налогового убытка представляет собой расходы будущих периодов в НУ.

 

Рассмотрим данную проблему на примере реализации здания.

 

До продажи, первоначальные сведения по ОС имели следующий вид.

Рис. 1 

Рис 1 

При продаже ОС используется документ «Передача ОС». Программа автоматически рассчитывает и списывает остаточную стоимость ОС на счете 01.09 по налоговому и бухгалтерскому учетам. (Рис 2 и рис 3)

Рис. 2

 

 Рис. 3

 

 

 

Убыток от продажи составил:

30 760 000,00 -  4 692 203,39 - 56 631 747,41= 30563950,80 руб.

где,       30 760 000,00 – выручка по НУ

                4 692 203,39   – сумма НДС

                56 631 747,41 – остаточная стоимость по НУ

 

Для отражения расходов будущих периодов (РБП) необходимо заполнить одноименный справочник.

Рис. 4

 

 

Важно:

  • Вид РБП - Убытки от реализации амортизируемого имущества
  • Способ признания  - По месяцам
  • Начало списания - дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта.
  • Окончание списания - дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта, в том случае если бы объект не был реализован.
  • Счет - 91.02 "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".
  • Субконто - статья прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".

Отразим в НУ расходы будущих периодов.

Это очень важный момент во всем отражении хозяйственной операции!

Отражение производится документом «Операция»

Обратите внимание, что по Кт 91.09 статья «Прочих доходов и расходов» не указывается!

По НУ указываем сумму убытка, по виду учета ВР – эту же сумму но со знаком «минус»

Рис. 5

 

 

Теперь можно отразить начисление отложенного налогового актива (ОНА).

Программа рассчитает его автоматически, регламентным документом «Расчет налога на прибыль» (при закрытии месяца – месяца продажи основного средства).

При этом, сумма ОНА рассчитывается как 20% от суммы убытка по НУ.

Сформированная проводка показана на рис 6.

Рис. 6

 

Со следующего месяца, документом закрытия месяца, начинают проводиться следующие начисления:

  • Списание РБП (рис.7)
  • Частичное списание отложенного налогового актива (ОНА) – рис 8. 

Рис. 7

 

Рис. 8

 

 

Если вы сделали все так, как я вам рассказал, то заполнение декларации по налогу на прибыль, у вас пройдет очень легко и без ошибок.

Желаю удачи в работе! 

 

PS: Если публикация вам показалась полезной, то вы можете выразить благодарность автору 

 

51

Скачать файлы

Наименование Файл Версия Размер
Реализация ОС с убытком по НУ
.doc 472,00Kb
08.01.16
76
.doc 472,00Kb 76 Скачать

См. также

Специальные предложения

Комментарии
Избранное Подписка Сортировка: Древо
0. director04 3554 21.06.12 10:19 Сейчас в теме
Вы уже сталкивались с реализацией основного средства с убытком по налоговому учету?
А возможно вам предстоит продажа служебного автомобиля, рыночная стоимость которого ниже остаточной стоимости по налоговому учету?
В любом случае, прочитав эту статью, вы узнаете, как правильно отразить данную хозяйственную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8.
И как добиться, чтобы программа сама заполняла декларацию по налогу на прибыль правильно и без ошибок.


Перейти к публикации

1. sstar90 22.06.12 12:53 Сейчас в теме
Спасибо за подробное описание, пригодится - как раз собираемся продавать авто
2. Фред 27.06.12 19:00 Сейчас в теме
Отличная работа! Все разложено по полочкам. Приятно было почитать. Отмечу закладкой- пока вроде не нужно, но вполне может потребоваться.
Спасибо!
3. almas 199 28.06.12 08:30 Сейчас в теме
4. director04 3554 28.06.12 09:19 Сейчас в теме
Всем спасибо за коментарии и плюсики. Это всегда приятно.
5. l-j-m 02.10.12 15:05 Сейчас в теме
Хорошая статья!
Интересно, а если восстанавливать амортизационную премию, то все также или какие-то нюансы....?
Спасибо.
6. director04 3554 02.10.12 17:14 Сейчас в теме
(5) l-j-m,
Хорошая статья!
Интересно, а если восстанавливать амортизационную премию, то все также или какие-то нюансы....?
Спасибо.


Принципиально ничего поменяться не должно.
7. helenaostapchuk 11.10.12 12:19 Сейчас в теме
Хорошая статья!
Только один недочет. На рис. 4, где показано заполнение элемента РБП, второго субконто по счету 91.02 не должно быть. Поскольку если указать 2 субконто в отчете "Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества" в колонка 6 "Расходы, связанные с реализацией объекта" будет накапливаться сумма, и соответственно будет разница между налоговым регистром и декларацией по прибыли. Проверялось на релизе 2.0.39.9
Abbra; director04; +2 Ответить
8. Romdavid 16.12.12 12:19 Сейчас в теме
Как отразить такую операцию в БП 3.0? Насколько я понимаю, подобная схема там не сработает.
9. KonikМ 7 22.05.13 13:45 Сейчас в теме
Добрый день! Спасибо большое за статью. Главный бухгалтер дал задание как отразить в 1С реализацию ОС с убытком, а во всех статьях только описывают проводки по БУ. Ваша статья очень помогла.
10. polyakovyan 22.07.13 13:59 Сейчас в теме
Сделал все как описано, но почему-то именно в тех месяцах в которых происходит реализация с убытком в отчете "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль" итоговые суммы налога не сходятся ,обведены красной рамкой, хотя вовсех других ячейках нигде такой рамки нет. Если отключаешь операции введеные вручную, то все отлично показывает.
11. director04 3554 22.07.13 19:55 Сейчас в теме
(10) polyakovyan, прошу прощения, но сейчас отдыхаю. Буду только в августе. Даже негде посмотреть )))
Должно все получиться. Проверьте все еще раз.
19. xTolstx 05.05.14 10:10 Сейчас в теме
(10) polyakovyan, точно такая же беда. Подскажите, решилась ли?
12. polyakovyan 23.07.13 10:42 Сейчас в теме
Всё перепроверял, все один в один. Регламентная операция делает проводку, но в Анализе по налогу на прибыль сразу расхождение на сумму это проводки.
13. polyakovyan 27.08.13 17:59 Сейчас в теме
Ни кто не решил проблему отражения этой операции в отчете "Анализ налогового учета по налогу на прибыль"?
20. alexa3100@mail.ru 21.05.14 17:59 Сейчас в теме
(13) polyakovyan, (19) xTolstx, а вы не решили проблему с отчетом?
14. baluba 12 05.10.13 01:30 Сейчас в теме
Шикарная статья. Сегодня пол дня морщил лоб от официального объяснения от1с
Вроде все тоже самое, но про рис5 ни слова. И соответственно никаких начислений не происходило. Спасибо
15. Ele1234567 08.10.13 12:30 Сейчас в теме
А в БП 3.0 аналогично делать нужно?
16. Fadeeva_E 25.10.13 16:51 Сейчас в теме
Спасибо автору за труды.
Но у меня, к сожалению, не все получилось.

Работаю
1С:Предприятие(8.2.19.68)
Комплексная автоматизация(1.1.39.1)

Помогите, пожалуйста, разобраться.
По рис. 1-3 вопросов не возникло, "передача ОС" прошла, остаточная стоимость списалась отлично. Убыток, в целом, считается верно (в декларацию по налогу на прибыль прил. 3 лист 02 попадает полностью вся сумма)
Далее пытаюсь заполнять справочник РБП (у меня рис. 4 - нумерацию пыталась сохранить:)), возможно где-то здесь уже закрывается ошибка.
Затруднение вызвала ручная "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)". Поскольку у меня комплексная автоматизация, операция выглядит немного иначе (рис. 5). Вот тут вероятно главная проблема у меня.
Поскольку дальше выполняю регламентные операции по закрытию месяца, на счете 09 отражаются ОНА в сумме, соответствующей 20% от убытка, но...появляется расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета в "Анализе состояния налогового учета по налогу на прибыль". Почему-то бухгалтерский учет не корректируется как следует с учетом отложенных активов (т.к. разница выходит именно на эту сумму).

Прикрепленные файлы:
17. director04 3554 25.10.13 17:34 Сейчас в теме
(16) Fadeeva_E, Прошу прощения, Елена, но я не работаю в КА.
Поэтому, влет решения дать не смогу.
А ввиду очень плотной загрузки (до нового года) посмотреть вашу базу нет никакой возможности.
Обратитесь пожалуйста к поддерживающему вас франчайзи.
Сложного там быть ничего не должно...
18. denny_dv 25.04.14 15:49 Сейчас в теме
Люди помогите с КА 1.1. Как ввести правильно остатки по ОНА и убыток от реализации?
21. alexa3100@mail.ru 22.05.14 12:21 Сейчас в теме
Ответ от 1С
В отчете "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль" не поддерживаются ситуации признания специфических убытков налогового учета: убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков, перенесенных на будущее. Для их отражения не предусмотрено специального блока. Необходимо его добавить. Пожелание ранее зарегистрировано.
22. kalaratra 11 25.07.14 07:51 Сейчас в теме
(21) alexa3100@mail.ru, Не указано когда они это планируют исправить? Готовлюсь к спецу-консультанту, разбираю задачу на эту тему. Очень волнуюсь, что анализ идет краснотой...
23. user_2010 349 16.10.14 17:43 Сейчас в теме
Спасибо! Очень помогла! Все просто и ясно!
24. GVALA 2 18.09.15 09:46 Сейчас в теме
Автор, во - первых выбрал очень специфическую и единичную тему встречающуюся в учет, т.к. основные средства мы продаем не каждый день. во - вторых расписал понятным и доступным языком для любого пользователя, в - третьих сделал скриншоты с программы которые очень помогают в работе тем кто с программой 1С 8,2 на "ВЫ". Лично от меня большое спасибо за сделанную полезную, а это самое главное, работу.
majorova70@mail.ru; director04; +2 Ответить
25. Наталья78 23.10.15 11:40 Сейчас в теме
Огромное спасибо. Очень помогло в работе!
26. director04 3554 23.10.15 16:05 Сейчас в теме
(25) Наталья78, Не за что, Наталья. Плюсика вполне достаточно )
Оставьте свое сообщение